高新技術企業(yè)受理條件

• 企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；
• 企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權；
• 對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；
• 企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%；
• 企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；
2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；
3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。 其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；

• 近一年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；
• 企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求；

二、研發(fā)項目的定義

• 、研發(fā)活動的定義

1. 企業(yè)研究開發(fā)活動確定

• 、專家是如何識別研發(fā)活動的真實性

• 、什么是研發(fā)項目

1、企業(yè)根據(jù)不同的研發(fā)目標，將研發(fā)活動人為劃分為若干個研發(fā)項目;
2、一般用RD01、RD02……表示;
3、每年年初立項;
4、包含起止時間、參與人員、預算、場地、使用研發(fā)設備、研發(fā)目標等要素;
5、研發(fā)項目各要素均有可能根據(jù)進展進行調整;
——建議當研發(fā)項目要素有變化時，應有文件記載;
——建議有階段性驗收文件，如開始小試、開始中試、開始量產(chǎn)或者按其他時間節(jié)點;
6、項目驗收(一般表示達到目標)或者結題項目(未達到目標或者暫停等其他原因)需附驗收或結題報告。

研發(fā)費用
研發(fā)活動發(fā)生流程:
一個研發(fā)項目從規(guī)劃到投產(chǎn)一般要經(jīng)過以下幾個步驟：
（1）市場調研與設計；
（2）立項； 研究階段
（3）實驗室試驗；
（4）小試--小規(guī)模試驗，一般是指針實驗室規(guī)模的工藝而言，根據(jù)試驗室效果進行放大；
（5）中試--中試就是根據(jù)小試結果繼續(xù)放大，在大規(guī)模量產(chǎn)前的較小規(guī)模試驗；

                                開發(fā)階段
（6）批量生產(chǎn)
一般認為，上述1-5階段為研究開發(fā)階段，在研發(fā)階段發(fā)生的支出可列為研發(fā)投入。一般來說，是按照時間先后順序發(fā)生的。

立項是整個高新工作的基礎立項包含以下內容:
1、參與人員;
2、使用哪些研發(fā)設備;
3、起止時間;
4、預算等等;
 
注意:
1、每年年初應該立項，而不是每年等到12月份項目科技局、稅務局要求備案時(園區(qū)是中小企業(yè)服務中心代表兩部門備案)
2、既然是預算，實際發(fā)生不可能完全一致;如果完全一樣，異常;
3、立項時，建議形成立項會議;每年至少一次階段性總結會議;當項目有標致性進展時，建議有檢測報告，同時開會予以驗認;
4、項目的其他內容平時一有變化，就應該通過會議形式加以記載，相關人員簽字確認;等每年12月份統(tǒng)一向政府備案:
5、此立項與加計扣除、項目驗收的內容原則上是一致或者相關的;
6、研發(fā)項目可以失敗，算研發(fā)費用但結束時，建議通過會議明確。

三、研發(fā)費用:
將各研發(fā)項目所發(fā)生的費用，如下列明細

1. 人員人工費用;
2. 直接投入費用;
3. 折舊費用與長期待攤費用;
4. 無形資產(chǎn)攤銷費用;
5. 設計費用;
6. 裝備調試費用與試驗費用
7. 委托外部研究開發(fā)費用;
8. 其他費用

1. 在什么階段會產(chǎn)生直接投入：

• 委托外部研究開發(fā)費用

2. 大額對外支付與高企并存;大額對外支付，意味著產(chǎn)品使用的核心技術、商品等來自于境外方;高企要求其自身擁有核心自主知識產(chǎn)品；

3. 企業(yè)所得稅申報表中從業(yè)人數(shù)不等于職工人數(shù);同時，也不等于申報高新時人數(shù)，且沒有合理理由;

正當理由:
從業(yè)人數(shù):含勞務派遣;
職工人數(shù):填報口徑未明確;
高新人數(shù):未滿183天，或臨時外聘或者外部專家等等;

2013年度稅局的重點關注:
內資企業(yè):
側重研發(fā)機構及研發(fā)人員的真實性
注意研發(fā)費用核算體系的查證
注意加計扣除金額同高新研發(fā)費用申報的比較高新技術產(chǎn)品(服務)收入中補貼收入的考慮
外資企業(yè):
側重于結合關聯(lián)交易轉讓定價、非貿易性付匯的總體審核過渡期“兩免三減半”稅收優(yōu)惠與高新的選擇。
強調：
輔助帳不是普通EXCEL表格，必須有憑證號，能追求到記帳憑證及原始憑證。
建議:單獨裝訂，把記帳憑證及原始憑證復印后裝在輔助帳后面;
同時，研發(fā)費用要分項目核算，并且研發(fā)費用在不同項目之間應該據(jù)實分配，嚴禁平均分配。


補充：
研發(fā)費用的構成
一、企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生時計入當期損益(管理費用)；
二、企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，能夠證明下列各項時，應當確認為無形資產(chǎn):1.從技術上來講，完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售具有可行性。2.具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。3.無形資產(chǎn)產(chǎn)生未來經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場;無形資產(chǎn)將在內部使用時，應當證明其有用性。4.有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。5.歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。
三、對于無法區(qū)分研究階段研發(fā)支出和開發(fā)階段研發(fā)支出的，應當將其全部費用化，計入當期損益(管理費用)。

研發(fā)費用的處理
1、費用化：研究階段發(fā)生的費用及無法區(qū)分研究階段研發(fā)支出和開發(fā)階段研發(fā)的支出全部費用化;
2、資本化：企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，能夠證明符合無形資產(chǎn)條件的資本化支出，分期攤銷。
對于費用化部分計入管理費用，對于資本化部分會構成無形資產(chǎn)的入賬價值，所以對于研發(fā)費用不能一概而論，需要區(qū)分情況。